Réforme fiscale au Chili 2026 : ce qui change pour les expatriés, les chefs d’entreprise et les propriétaires
La réforme chilienne est en vigueur : impôt sur les sociétés à 23 % d’ici 2029, plus de taxe foncière dès 65 ans, amnistie pour les avoirs étrangers.
Par Harley Bieder, Spécialiste de l'Amérique latine, VidaLibrePlan
Le Chili baisse l’impôt sur les sociétés, exonère les propriétaires âgés de la taxe foncière sur leur logement et ouvre une fenêtre pendant laquelle des avoirs étrangers non déclarés peuvent être régularisés moyennant un impôt forfaitaire. Tout cela tient dans une seule loi, surnommée au Chili la Megarreforma et intitulée officiellement « para la reconstrucción nacional y el desarrollo económico y social ». Le Congrès l’a adoptée début août, et le Tribunal constitutionnel a achevé son contrôle le 2 octobre.
Ce que beaucoup de comptes rendus omettent : depuis le 17 octobre 2026, c’est la loi, sous le nom de Ley 21.850, publiée dans une édition spéciale du Diario Oficial. Presque tous les délais courent à partir de cette date de publication. Si vous vivez au Chili, détenez une société chilienne ou y possédez un appartement, vous devez donc savoir précisément ce qui est acquis et ce qui ne commence à courir qu’avec la promulgation. Pour une vue d’ensemble du pays, consultez notre page pays Chili.
Où en est la loi
Le projet porte le numéro de Boletín 18.216-05. Le gouvernement l’a déposé sous forme de Mensaje à la Chambre des députés le 22 avril 2026. Le dossier législatif du Sénat retrace tout le parcours : deuxième lecture au Sénat en juillet, commission mixte paritaire, puis le 4 août 2026 l’approbation des deux chambres et l’Oficio de ley al Ejecutivo. Le 5 août, le président a formulé des observations, que les deux chambres ont acceptées au 12 août.
Le projet est ensuite passé devant le Tribunal Constitucional. Trois procédures se sont déroulées en parallèle. Des groupes de députés et de sénateurs ont contesté certaines dispositions, et le tribunal a notamment supprimé des passages relatifs à l’aquaculture, au droit de l’environnement et aux contrats d’investisseurs. Le gouvernement avait lui-même contesté un article ; le tribunal a rejeté ce recours dans l’affaire Rol 17.892-26. Enfin, le contrôle obligatoire : dans l’affaire Rol 17.917-26-CPR, le tribunal a jugé, par sa décision du 2 octobre 2026, que trois groupes de dispositions sont inconstitutionnels et doivent être retirés :
l’article 12, un droit à indemnisation pour les porteurs de projet dont l’autorisation environnementale (*Resolución de Calificación Ambiental*) est annulée en justice,
une partie de l’article 32, à savoir les conditions dans lesquelles les communes devaient être compensées pour la taxe foncière perdue du fait de l’exonération des seniors,
le sixième alinéa du dix-septième article transitoire, qui aurait permis aux communes de conserver des recettes en dehors du fonds communal de péréquation.
Les règles fiscales qui intéressent les particuliers n’ont pas été touchées. Par l’Oficio Nº 21.625 du 5 octobre, la Chambre des députés a transmis au président le texte expurgé, en précisant qu’il lui revenait désormais de promulguer la loi. Le dossier du Sénat enregistre cette étape les 8 et 9 octobre.
Situation au 20 octobre : la loi a été publiée sous le nom de Ley 21.850 dans l’édition spéciale 44.576-B du Diario Oficial du 17 octobre 2026 (CVE 2888352), et le dossier du Sénat la classe en Tramitación terminada. Ce qui n’a pas de date propre s’applique, selon le neuvième article transitoire, à partir du 1er novembre 2026.
Impôt sur les sociétés : de 27 % à 23 %
L’impôt chilien sur les sociétés s’appelle l’Impuesto de Primera Categoría. Pour les sociétés relevant du régime général (article 14, lettre A, de la Ley sobre Impuesto a la Renta), il s’élève aujourd’hui à 27 %. La réforme modifie l’article 20 pour y inscrire durablement un taux unique de 23 %. La trajectoire est échelonnée par le sixième article transitoire :
exercice 2026 : 27 %, donc pas encore d’allègement,
exercice 2027 : 25,5 %,
exercice 2028 : 24 %,
à partir de l’exercice 2029 : 23 %.
Pour les sociétés du régime Pro-Pyme, destiné aux petites et moyennes entreprises, s’appliquent en parallèle les taux transitoires de l’article 25 de la loi 21.755, auxquels la réforme renvoie expressément. Les acomptes mensuels sont réduits selon des pourcentages fixes de janvier à mars 2027, 2028 et 2029, afin que les sociétés ne continuent pas à payer des acomptes à l’ancien taux.
Retour à l’intégration complète : ce que les associés y gagnent
Pour les détenteurs d’une société chilienne, le second volet compte davantage que le taux lui-même. Le Chili impose les bénéfices en deux temps : la société paie la Primera Categoría, puis l’associé paie son impôt personnel lors de la distribution et impute l’impôt sur les sociétés. Le régime général prévoit aujourd’hui une obligation de restitution (restitución) : si vous utilisez le crédit d’impôt sur les sociétés, vous devez, selon l’article 56, numéro 3, et l’article 63 de la loi sur l’impôt sur le revenu, en rendre 35 %.
La réforme supprime cette obligation de restitution dans les articles 14, 56, 63 et 74. Selon le cinquième article transitoire, cette suppression prend effet au 1er janvier 2027, mais de façon progressive : pour les crédits de l’année d’imposition 2028, la restitution est encore de 30 %, pour ceux de l’année d’imposition 2029, de 20 %. Ce n’est qu’ensuite que le système redevient pleinement intégré, l’impôt sur les sociétés étant alors entièrement imputable sur l’impôt de l’associé.
Il y a ici un point qui dépend de votre lieu de résidence. Selon l’article 63 actuel, l’obligation de restitution ne s’applique déjà pas aux associés résidant dans un pays avec lequel le Chili a une convention fiscale en vigueur, à condition que celle-ci permette d’imputer l’impôt sur les sociétés sur la retenue à la source. Cette exception est expressément maintenue pendant la période transitoire. Pour les associés établis dans un tel pays conventionné, peu de choses changent sur ce point. Les associés résidant dans un pays sans convention de ce type paient la retenue à la source complète (Impuesto Adicional, en principe 35 % selon l’article 58) et supportent aujourd’hui l’obligation de restitution. C’est pour eux que la réintégration a le plus d’effet.
La double imposition, vue de votre pays d’origine
Que vous profitiez réellement d’une baisse au Chili dépend de ce que votre pays d’origine vous réclame encore ensuite. La liste des conventions du Chili figure dans la présentation de l’administration fiscale SII. Que votre pays ait une convention avec le Chili, et la manière dont l’impôt chilien est imputé chez vous s’il n’en a pas, dépend de l’endroit d’où vous venez :
Pour les nouveaux arrivants, la règle la plus importante ne fait pas partie de la réforme et reste telle quelle. L’article 3 de la loi sur l’impôt sur le revenu prévoit qu’un étranger qui établit son domicile ou sa résidence au Chili n’est imposable, pendant les trois premières années suivant son arrivée, que sur ses revenus de source chilienne. Le Director Regional peut prolonger ce délai en casos calificados (dans des cas justifiés). Ensuite s’applique l’imposition du revenu mondial.
Selon l’article 8, numéro 8, du Código Tributario, est considéré comme residente quiconque séjourne au Chili plus de 183 jours au total sur une période quelconque de douze mois. La réforme ne change rien à ce cadre. Comment cette fenêtre se compare à celles de l’Uruguay et de l’Équateur, vous le verrez dans notre comparatif des exonérations temporaires.
Amnistie fiscale pour les avoirs à l’étranger
Le troisième article transitoire ouvre une procédure de déclaration volontaire et exceptionnelle pour les avoirs et revenus détenus à l’étranger. Elle vise les contribuables domiciliés ou résidents au Chili qui auraient dû y déclarer des avoirs étrangers ou leurs revenus et ne l’ont pas fait. Les points clés du texte :
La fenêtre s’ouvre le premier jour du troisième mois suivant la publication et reste ouverte douze mois.
Elle couvre les avoirs acquis avant le 1er janvier 2026, revenus compris, et expressément aussi les cryptoactifs, les trusts et les participations dans des sociétés étrangères.
Le SII applique un impôt unique de 10 % sur la valeur déclarée, qui remplace tous les autres impôts sur ces avoirs.
Le taux est de 7 % pour ceux qui rapatrient effectivement les avoirs au Chili (au plus tard trois ans après la publication) et les y maintiennent investis pendant au moins cinq ans, à hauteur d’au moins 80 % dans de l’immobilier chilien, des titres ou des instruments à sous-jacent chilien. Quiconque rompt la période de conservation paie la différence, plus une pénalité de 20 % de la valeur déclarée.
Sont exclus les avoirs qui, au moment de la déclaration, se trouvent dans des pays que le GAFI classe comme à haut risque ou non coopératifs.
Pour les personnes dans leurs trois premières années au Chili, la procédure est le plus souvent sans objet, puisque les revenus étrangers n’y sont de toute façon pas imposables pendant cette période. Elle devient intéressante pour quiconque vit au Chili depuis plus de trois ans et n’a jamais déclaré, ou seulement en partie, des comptes, des portefeuilles ou des sociétés en Europe ou ailleurs. Gardez à l’esprit que la procédure ne règle que le volet chilien. Si votre pays d’origine réclame encore quelque chose sur les mêmes avoirs, c’est son propre droit qui en décide.
Ce qui concerne les propriétaires et les acheteurs
Taxe foncière : exonération dès 65 ans pour la résidence principale
La réforme ajoute une nouvelle lettre F aux exonérations de la loi 17.235 sur l’impôt foncier : les personnes physiques de 65 ans et plus ne paient plus de contribuciones sur leur vivienda principal, c’est-à-dire le logement principal qu’elles occupent. Le texte n’exige pas la nationalité chilienne. Les conditions :
un seul logement dans tout le pays, plus une place de stationnement et un local de rangement à la même adresse,
il doit s’agir de la résidence habituelle et du centre de vie, attesté par une déclaration sur l’honneur annuelle auprès du SII,
la taxe d’enlèvement des ordures et la taxe foncière de l’année précédente doivent être acquittées,
en copropriété, l’occupant doit détenir au moins 50 %, et 25 % suffisent lorsque la part a été héritée du conjoint.
Toute fausse déclaration coûte 300 % de l’impôt éludé et entraîne la perte de l’exonération pendant dix ans. Selon le huitième article transitoire, elle s’applique à partir du 1er janvier de l’année suivant la publication. La loi ayant été promulguée en 2026, cela signifie à partir du 1er janvier 2027. Le Tribunal constitutionnel n’a supprimé que les règles de compensation des communes, pas l’exonération elle-même.
Exonération de TVA à l’achat d’un logement neuf
Le quatrième article transitoire exonère de TVA, pendant un an, la première vente de logements neufs, quels que soient leur valeur et leur surface. Condition : la réception définitive des travaux (recepción definitiva) doit avoir été délivrée avant la publication de la loi. L’année commence le premier jour ouvrable du deuxième mois suivant la publication. Pour les contrats de vente conclus depuis le dépôt du projet en avril, une règle de remboursement s’applique si l’acte de vente mentionne expressément l’exonération.
Impôt forfaitaire de 5 % sur les revenus locatifs
Si vous louez votre troisièmevivienda económica (ou une suivante) d’une surface habitable de 90 mètres carrés au plus, vous pouvez opter, à partir du 1er janvier 2027, pour un impôt unique de 5 % sur le loyer brut. Si vous achetez dans les douze mois suivant la publication une vivienda económica neuve de 140 mètres carrés au plus, vous pouvez aussi faire entrer ce logement dans le régime. Ce qu’il faut savoir par ailleurs lorsqu’on achète en tant qu’étranger se trouve dans notre guide pour acheter un bien immobilier au Chili.
Donations, plus-values boursières et anciens bénéfices mis en réserve
Droits de donation : le premier article transitoire accorde à chaque donateur une remise unique de 50 % sur les droits de donation prévus par la loi 16.271. La donation doit être faite par acte authentique dans un délai d’un an à compter du premier jour du deuxième mois suivant la publication, au profit d’héritiers réservataires, et ne pas dépasser au total la moitié du patrimoine net du donateur.
Plus-values sur actions : les gains tirés de la vente de titres cotés relevant de l’article 107 ne seront plus soumis, à partir du 1er janvier 2027, à l’actuel impôt unique de 10 %, mais seront considérés comme des revenus non imposables.
Anciennes réserves : les sociétés disposant de soldes anciens dans le Fondo de Utilidades Reinvertidas ou le Saldo Total de Utilidades Tributables peuvent les solder, dans les huit mois suivant la publication, moyennant un impôt de substitution de 10 %.
Pour les grands investisseurs à partir de 50 millions USD, l’article 26 instaure en outre une stabilité fiscale de 10 à 20 ans. Pour la plupart des personnes qui s’installent, cela ne joue aucun rôle.
Ce qui ne s’applique qu’à partir de la promulgation
Presque tous les délais dépendent de la publication au Diario Oficial. La règle générale du neuvième article transitoire : entrée en vigueur le premier jour du mois suivant la publication, sauf disposition contraire. Les autres points de départ en un coup d’œil :
1er jour du 3e mois suivant la publication, 12 mois
Exonération de TVA sur le neuf
1er jour ouvrable du 2e mois suivant la publication, 1 an
Droits de donation réduits de 50 %
1er jour du 2e mois suivant la publication, 1 an
Impôt de substitution sur les anciennes réserves
8 mois à compter de la publication
Impôt locatif de 5 %, plus-values sur actions
1er janvier 2027
Avant de signer un acte de donation, d’acheter un appartement neuf ou de déclarer des avoirs étrangers, vérifiez donc au Diario Oficial si et quand la loi a été publiée, et quelles Resoluciones le SII a prises pour son application. Le texte oblige expressément l’administration fiscale à adopter des dispositions d’application sur plusieurs points, par exemple une Resolución dans les trois mois pour la procédure de déclaration.
