Depuis le 1er janvier 2026, le Brésil applique un impôt sur le revenu des personnes physiques réformé. La loi nº 15.270 du 26 novembre 2025 exonère largement les revenus modestes et moyens, mais récupère l'argent par le haut : avec une retenue à la source sur les gros dividendes et un impôt minimum pour les plus hauts revenus. Si vous vous installez au Brésil, vous devez connaître ces deux mécanismes, ainsi que les règles qui déterminent à partir de quand vous y devenez imposable, et ce que votre pays d'origine attend de son côté. Les conversions suivent le taux de référence de la BCE du 14 septembre 2026, soit 5,96 reais pour un euro.
À partir de quand vous êtes imposable au Brésil
Les règles figurent dans le règlement de l'impôt sur le revenu, le décret 9.580 de 2018. Tout dépend de votre visa :
En tant que résident, vous êtes imposé sur votre revenu mondial. En vertu de l'article 118, l'impôt sur les revenus étrangers qui n'ont pas été imposés à la source au Brésil se paie par vous-même, chaque mois, au moyen du carnê-leão. Sont concernés, par exemple, une pension étrangère, les loyers de votre ancien logement ou les honoraires de clients étrangers. Selon l'article 119, la conversion se fait au cours acheteur du dollar publié par la banque centrale le dernier jour ouvrable de la première quinzaine du mois précédent. Les visas existants et la manière de les obtenir sont décrits dans le guide du titre de séjour au Brésil.
Le nouvel allègement : exonération jusqu'à 5 000 reais par mois
Le cœur de la réforme est une réduction de l'impôt dû, qui s'applique en plus du barème normal. Le barème lui-même reste progressif. Selon la Receita Federal, les montants mensuels pour 2026 sont les suivants :
| Base imposable mensuelle (reais) | Taux | Montant à déduire (reais) |
|---|---|---|
| jusqu'à 2 428,80 | 0 % | 0 |
| de 2 428,81 à 2 826,65 | 7,5 % | 182,16 |
| de 2 826,66 à 3 751,05 | 15 % | 394,16 |
| de 3 751,06 à 4 664,68 | 22,5 % | 675,49 |
| plus de 4 664,68 | 27,5 % | 908,73 |
L'impôt ainsi calculé est ensuite diminué de la nouvelle réduction prévue à l'article 3-A de la loi 9.250, dans sa version issue de la réforme :
Le même principe vaut pour la déclaration annuelle. À partir de l'année d'imposition 2026, déclarée en 2027, une base imposable annuelle jusqu'à 60 000 reais (environ 10 070 EUR) reste exonérée en vertu de l'article 11-A, et l'allègement s'éteint progressivement jusqu'à 88 200 reais. La réduction s'applique aussi au treizième mois.
Pour les nouveaux arrivants, cela signifie que si vous arrivez avec un revenu modéré, une petite pension ou un salaire local par exemple, vous ne paierez peut-être aucun impôt sur le revenu au Brésil en 2026. Si vous gagnez davantage, l'allègement ne vous concerne pas : au-delà de 7 350 reais par mois, seul le barème s'applique, avec son taux marginal de 27,5 %.
Le financement : dividendes et impôt minimum
Jusqu'ici, les dividendes de sociétés brésiliennes étaient exonérés pour les résidents. Cela change sur deux points.
Retenue à la source sur les distributions importantes. En vertu du nouvel article 6-A de la loi 9.250, une retenue à la source de 10 % est due depuis janvier 2026 lorsqu'une même société verse en un mois plus de 50 000 reais (environ 8 390 EUR) à une même personne physique résidente, et ce sur la totalité du montant, sans abattement. Sont exclus les bénéfices réalisés jusqu'en 2025 inclus, dont la distribution a été décidée au plus tard le 31 décembre 2025 et qui sont versés aux conditions alors arrêtées. Si vous vous installez au Brésil comme entrepreneur et dirigez votre propre société brésilienne, vous devez adapter votre politique de distribution en conséquence.
Impôt minimum sur les hauts revenus. En vertu de l'article 16-A, à partir de l'année d'imposition 2026, toute personne physique résidente dont le revenu total annuel dépasse 600 000 reais (environ 100 700 EUR) est soumise à un impôt minimum. La base inclut aussi des revenus jusqu'ici exonérés ou imposés forfaitairement, dont les dividendes. En sont exclus, entre autres, les plus-values réalisées hors bourse, les intérêts des livrets d'épargne, certaines obligations exonérées comme les LCI et LCA, les successions et les donations.
Le taux augmente de façon linéaire : il est nul à 600 000 reais et atteint 10 % à partir de 1,2 million de reais (environ 201 500 EUR). La formule de la loi est la suivante : taux en pourcentage égal au revenu divisé par 60 000, moins 10. Sur l'impôt minimum ainsi calculé s'imputent l'impôt sur le revenu déjà payé, les retenues à la source prélevées et l'impôt dû au titre de la loi 14.754. Une réduction supplémentaire, prévue à l'article 16-B, empêche que la société et l'associé paient ensemble davantage que les taux légaux applicables aux entreprises, en règle générale 34 %. La différence n'est due que si l'impôt effectivement payé est inférieur à l'impôt minimum.
Distributions vers l'étranger. Autre nouveauté : les dividendes versés à des personnes physiques à l'étranger sont soumis à une retenue à la source de 10 % en vertu de l'article 10, paragraphe 4, de la loi 9.249. Vous êtes concerné si vous détenez des parts d'une société brésilienne tout en résidant hors du Brésil, par exemple avant votre installation ou après votre départ.
Patrimoine à l'étranger : 15 % sur les revenus de placement
Pour les nouveaux arrivants qui possèdent un portefeuille ou des participations en Europe ou ailleurs, une loi plus ancienne compte presque davantage que la réforme. L'article 2 de la loi 14.754 de 2023 oblige les résidents à déclarer séparément, dans leur déclaration annuelle, les revenus des capitaux placés à l'étranger, c'est-à-dire des placements financiers et des bénéfices de sociétés contrôlées. Ils sont imposés à 15 %, sans abattement. Si vous arrivez avec un compte-titres étranger, vous en déclarez donc les revenus dès votre première année de résidence au Brésil. Cet impôt s'impute sur l'impôt minimum.
Cotisations sociales : ce qu'exige l'INSS
Outre l'impôt, des cotisations sont dues au régime public de sécurité sociale, l'INSS. Selon le barème des cotisations de l'INSS, en vigueur depuis janvier 2026 sur la base de l'arrêté interministériel MPS/MF nº 13 :
Le Brésil a des accords de sécurité sociale en vigueur avec un certain nombre de pays ; selon l'INSS, ils visent à protéger les droits des personnes qui vivent ou travaillent entre les États signataires. L'existence d'une telle passerelle pour votre pays d'origine, et ce qu'elle implique pour votre retraite et votre couverture santé, dépend de l'endroit d'où vous venez. Si vous êtes détaché ou si vous passez d'un système à l'autre, clarifiez ce point avec votre caisse de retraite avant le départ.
Ce que dit votre pays d'origine
C'est ici que les pays d'origine divergent le plus. Certains ont une convention fiscale avec le Brésil, d'autres n'en ont aucune, et telle convention peut dater de plusieurs décennies quand telle autre est récente. C'est elle qui détermine quel pays peut imposer quel revenu, par exemple une pension publique versée par votre pays d'origine. Côté brésilien, l'article 115 du règlement fixe la règle : le Brésil n'impute l'impôt étranger qu'en présence d'une convention fiscale ou de réciprocité, et l'imputation est plafonnée à l'impôt brésilien afférent à ces revenus. Sans l'une ni l'autre, le Brésil saisit comme revenu mondial le même argent que votre pays d'origine a peut-être déjà imposé. Vérifiez soigneusement votre cas avant de compter sur une imputation ; la carte d'ensemble se trouve dans notre article sur les conventions fiscales avec l'Amérique latine, et la situation de votre pays figure ci-dessous :
Et si vous repartez
Le départ aussi obéit à des règles. Si vous quittez définitivement le Brésil, vous déposez, en vertu de l'article 14 du règlement et en plus de la déclaration de l'année précédente, une Declaração de Saída Definitiva do País, qui couvre les revenus du 1er janvier à la veille du départ. Ensuite, les revenus de source brésilienne ne sont plus soumis qu'à la retenue à la source ou à l'imposition libératoire des non-résidents. Si vous partez sans cette déclaration, vous continuez, selon le paragraphe 3, d'être imposé comme un résident, sur votre revenu mondial, pendant les douze premiers mois de votre absence. Si vous voulez seulement essayer le Brésil quelques années, intégrez cette étape à votre plan dès le départ, tout comme la retenue de 10 % sur les dividendes qu'une société brésilienne vous versera ensuite à l'étranger.
Trois profils types, trois résultats
La retraitée avec une pension de 1 500 EUR versée par son pays d'origine. Convertie, cela fait un peu moins de 8 950 reais par mois, au-dessus de la zone d'allègement. La réforme ne l'aide guère. Ce qui compte pour elle, c'est de savoir si son pays d'origine a une convention fiscale avec le Brésil et si le Brésil impute l'impôt payé là-bas.
Le salarié avec 6 000 reais de revenu mensuel imposable. Il se situe dans la zone dégressive. Le barème donne environ 741 reais d'impôt, la réduction calculée selon la formule s'élève à un peu moins de 180 reais, il reste donc environ 562 reais. S'y ajoutent ses cotisations à l'INSS, à 14 % sur la part de son salaire supérieure à 4 354,27 reais.
L'entrepreneuse avec sa propre société brésilienne. Pour elle, la réforme est le changement le plus marqué. Les distributions supérieures à 50 000 reais par mois lui coûtent 10 % de retenue à la source, et si son revenu total dépasse 600 000 reais, la Receita Federal vérifie l'impôt minimum. Si sa société est elle-même fortement imposée, la réduction de l'article 16-B plafonne cet impôt minimum.
Si vous pesez l'installation dans son ensemble, vous trouverez les coûts, les visas et les inconvénients dans le guide pour s'installer au Brésil et dans la fiche pays du Brésil.
Carpe Diem. La vie est courte et éphémère. Une seule chance. Faites-en quelque chose.