Le 8 septembre 2026, le gouvernement mexicain a transmis au Congrès son paquet budgétaire 2027, le Paquete Económico. Pour les indépendants, les freelances et les bailleurs résidents fiscaux au Mexique, il contient une nouvelle qui concerne directement nombre d'entre eux : le Régimen Simplificado de Confianza, ou RESICO, doit être ouvert à beaucoup plus de contribuables, et une nouvelle option de TVA forfaitaire doit s'y ajouter. Rien n'est encore adopté. Mais les documents du gouvernement montrent déjà précisément ce qui est proposé, ce qui s'applique aujourd'hui et qui en profiterait.
Ce que propose le gouvernement
Les grandes lignes figurent dans les Criterios Generales de Política Económica 2027 du ministère des Finances (SHCP), dans la section consacrée aux mesures de politique fiscale. Au titre de la simplification pour les micro et petites entreprises, le document prévoit pour le RESICO :
Pour donner un ordre de grandeur : au taux de référence de la BCE du 10 septembre 2026 (19,68 MXN pour un euro), le plafond actuel de 3,5 millions de MXN correspond à environ 178 000 EUR. Le plafond proposé de 5 millions de MXN représente environ 254 000 EUR.
Le relèvement du plafond lui-même figure dans un projet de loi distinct modifiant la loi sur l'impôt sur le revenu (LISR), qui fait partie du paquet. L'option de TVA, en revanche, se trouve directement dans le projet de loi de recettes 2027 (Iniciativa de Ley de Ingresos de la Federación), à l'article 25, fraction XVIII. Le texte intégral de ce projet est disponible et précise les modalités de la nouvelle option.
Où en est la procédure législative
Selon l'article 42 de la loi fédérale sur le budget, la LFPRH, le gouvernement doit déposer le paquet au plus tard le 8 septembre, ce qu'il a fait. La même loi fixe les délais du Congrès : la loi de recettes doit être adoptée par la Chambre des députés au plus tard le 20 octobre et par le Sénat au plus tard le 31 octobre. Au 10 septembre, le paquet est en discussion à la Chambre des députés, qui se prononce en premier sur les recettes et les impôts.
Concrètement, tous les chiffres cités ici sont des propositions. Le Congrès peut les adopter, les modifier ou les abandonner. Les changements ne prendraient effet qu'à leur publication au journal officiel (DOF), prévue pour le 1er janvier 2027. D'ici là, le droit en vigueur s'applique sans changement.
Pourquoi le gouvernement élargit le RESICO
La justification se trouve dans le même chapitre des Criterios Generales. Le ministère des Finances y relève qu'une seule société sur dix paie un impôt équivalent à celui d'une personne physique au RESICO. Sur les 524 000 sociétés ayant déclaré un résultat positif pour 2025, 60,7 % n'ont payé aucun impôt sur le revenu, la plupart parce que leurs déductions égalaient ou dépassaient leurs recettes. Le paquet y répond en deux volets. Pour les grandes entreprises, les déductions doivent être plafonnées, le report des pertes limité à la moitié du bénéfice et la déduction des intérêts ramenée de 30 % à 20 % du bénéfice ajusté. Pour les petites entreprises et les indépendants, c'est au contraire le système simple, assis sur les recettes, qui doit être étendu. Le document prend le RESICO pour référence : des taux bas, aucune déduction en contrepartie et une facturation entièrement électronique.
Comment fonctionne le RESICO aujourd'hui
Les règles applicables aux personnes physiques figurent à l'article 113-E de la LISR. Le RESICO est ouvert aux personnes dont les revenus proviennent exclusivement d'une activité commerciale, de prestations de services professionnels ou de la location de biens immobiliers : conseil, artisanat, commerce en ligne ou location d'un appartement, par exemple. La condition est que ces revenus n'aient pas dépassé 3,5 millions de MXN l'année précédente. Si vous démarrez, vous estimez votre première année.
Sa particularité tient à l'assiette. L'impôt porte sur les recettes effectivement encaissées figurant sur la facture électronique (CFDI), hors TVA et sans aucune déduction de charges. Le taux dépend du niveau des recettes mensuelles :
| Recettes mensuelles jusqu'à (MXN) | Taux d'imposition |
|---|---|
| 25 000 | 1,00 % |
| 50 000 | 1,10 % |
| 83 333,33 | 1,50 % |
| 208 333,33 | 2,00 % |
| 3 500 000 | 2,50 % |
Le versement mensuel est dû au plus tard le 17 du mois suivant, auquel s'ajoute une déclaration annuelle. Si vous percevez aussi un salaire ou des intérêts, vous pouvez rester dans le régime tant que le total de ces revenus ne dépasse pas le plafond.
Les exclusions comptent tout autant. Selon la lettre de la loi, le RESICO est fermé :
Pour ceux qui s'installent au Mexique, le premier point est le plus délicat. Si vous conservez votre société dans votre pays d'origine, quel qu'il soit, vous tombez selon la lettre du texte sous l'exclusion, car la loi ne fait aucune distinction selon le lieu d'immatriculation de la société. Faites vérifier avant votre inscription si une règle administrative peut vous aider dans votre cas. Le troisième point concerne quiconque perçoit des revenus par l'intermédiaire d'une structure située dans un pays à faible fiscalité.
Si vous dépassez le plafond en cours d'année, vous basculez dès le mois suivant dans le régime général, avec déduction des charges et barème progressif. L'article 113-E permet aussi à l'administration de vous reclasser d'office.
Ce que le relèvement du plafond changerait en pratique
Le plafond actuel de 3,5 millions de MXN représente environ 14 800 EUR de recettes par mois. Pour un indépendant qui facture des clients en Europe ou en Amérique du Nord aux tarifs de son pays, ce seuil est vite atteint. Avec 5 millions de MXN, la tranche dans laquelle s'applique le taux maximal de 2,5 % sur les recettes s'élargirait d'environ 1,5 million de MXN.
Comme le RESICO ignore les charges, il est surtout intéressant pour les profils à faible taux de charges : freelances, développeurs, traducteurs, bailleurs sans gros financement. Si vous avez d'importants achats de marchandises ou des frais de personnel élevés, le régime général peut vous coûter moins sur le bénéfice, même si son barème est plus élevé. Le nouveau plafond ne change rien à ce calcul ; il le rend simplement pertinent pour davantage de personnes.
La proposition est tout aussi notable pour les sociétés. Aujourd'hui, certaines petites personas morales sont tenues d'entrer dans le RESICO ; à l'avenir, elles pourraient choisir. Pour qui crée sa propre société au Mexique, cela ouvre une vraie marge de planification. Le fonctionnement général de la création d'entreprise dans la région est présenté dans l'article sur la création de société en Amérique latine.
La nouvelle option : une TVA de 7 % sur les encaissements
La TVA (IVA) mexicaine est normalement de 16 %, et les entreprises déduisent la TVA qui leur est facturée. Selon l'article 25, fraction XVIII du projet, les contribuables du RESICO, personnes physiques comme sociétés, pourraient choisir une autre voie : ils continuent de facturer le taux normal à leurs clients, mais ne reversent à l'administration fiscale que 7 % de la contrepartie imposable effectivement encaissée. Aucune TVA d'amont n'est alors déductible. Les versements mensuels sont définitifs.
Le projet assortit cette option de plusieurs conditions :
Un calcul simple montre qui y gagne. Si vous facturez 100 000 MXN plus 16 000 MXN de TVA, vous reversez aujourd'hui 16 000 MXN moins votre TVA d'amont. Avec l'option, ce serait 7 000 MXN forfaitaires. L'option est donc intéressante tant que votre TVA d'amont déductible reste inférieure à 9 000 MXN, c'est-à-dire, à 16 %, tant que vos achats imposables restent sous environ 56 000 MXN. Les prestataires de services qui utilisent peu de matériel sont presque toujours en dessous, les commerçants aux gros volumes d'achats presque jamais.
Deux autres points du projet concernent les petites entreprises. Le seuil d'exonération des revenus agricoles, d'élevage, sylvicoles et de pêche doit passer de 900 000 à 1 million de MXN. Et la retenue que les plateformes en ligne appliquent aux ventes des personnes physiques doit être alignée sur 2,5 %, le taux maximal du RESICO. Si vous louez un appartement via une plateforme de réservation, surveillez ce changement.
Qui est concerné si vous vous installez au Mexique
Le RESICO est un régime destiné aux personnes résidentes fiscales au Mexique. Un titre de séjour ne fait pas de vous un résident à lui seul et, inversement, vous pouvez le devenir sans le vouloir. Ce qui compte, c'est votre logement et, si vous en avez aussi un ailleurs, le centre de vos intérêts vitaux. La manière dont cette frontière se trace en détail, et les titres de séjour existants, sont expliqués dans l'article sur la résidence au Mexique.
Si vous vous installez délibérément au Mexique et y travaillez comme indépendant, profitez de la réforme pour revoir votre planification. Si vos revenus se situent entre 3,5 et 5 millions de MXN, vous entreriez pour la première fois dans le RESICO à partir de 2027. S'ils sont inférieurs, l'option de TVA pourrait encore alléger votre charge, à condition que la TVA d'amont ne joue presque aucun rôle pour vous.
Votre pays d'origine fait lui aussi partie de l'équation. Si vous conservez un logement dans votre pays, c'est la convention fiscale entre ce pays et le Mexique, lorsqu'elle existe, qui détermine quel État vous considère comme résident. Un taux mexicain bas ne vous sert que si votre résidence se trouve réellement au Mexique et que votre départ a été mené correctement. La situation selon votre pays d'origine :
Ce qu'il faut surveiller d'ici la fin de l'année
La Chambre des députés doit se prononcer au plus tard le 20 octobre, le Sénat au plus tard le 31 octobre. Dans les rapports des commissions, surveillez trois points : le maintien ou non du plafond de 5 millions de MXN, l'adoption sans modification de l'option de TVA, et d'éventuelles retouches aux exclusions de l'article 113-E. Seule la publication au DOF fixera ce qui s'applique à partir de janvier 2027. D'ici là, planifiez sur la base du droit en vigueur et considérez le nouveau plafond comme une possibilité, pas comme un fait. La fiche pays Mexique résume la logique fiscale, la protection conventionnelle et la naturalisation.
Carpe Diem. La vie est courte et éphémère. Une seule chance. Faites-en quelque chose.